Статьи

Возврат НДС в Китае

Опубликовано: 29.09.2018

Что такое налог на добавленную стоимость, российскому предпринимателю объяснять не нужно. Однако если судить по вопросам, которые периодически поступают даже от опытных бизнесменов, ведущих внешнеэкономическую деятельность, смысл этого важного экономического понятия правильно трактуют не все. Чтобы дальнейшее изложение не допускало разночтений, рассмотрим специфические особенности НДС, который в несколько измененном виде используется многими государствами, несколько подробнее.

Этот желанный возвратный НДС

Налог на добавленную стоимость является инструментом регулирования экономики и обеспечивает поступление дополнительных доходов в казну государства. Этот налог начисляется практически на все операции по производству и реализации товаров, а также оказанных услуг. На различные группы товаров ставки налога могут быть разными, а некоторые виды деятельности могут от НДС полностью или частично освобождаться. Тогда используются уменьшенные (льготные) ставки, в том числе и нулевая.

Основные схемы ввоза товаров в Китай

Если товар завозится в страну извне – на него обычно автоматически начисляют НДС, который должна оплатить компания-импортер. Когда товар, часть стоимости которого составляет начисленный и оплаченный ранее НДС, покидает пределы государства, в большинстве стран принято возвращать эту часть стоимости. Субъектом возврата чаще всего является экспортная компания, а в странах Евросоюза НДС с ряда товаров могут возвращать даже розничному покупателю, пересекающему границу страны.

НДС за покупки в Китае. Подарок от подписчика.

В разных странах условия, ставки и порядок возврата части стоимости вывозимого товара, относящейся к оплаченному ранее НДС, могут существенно отличаться и достигать 10-20% цены. Учитывая, что на большой партии товара сумма возвратного НДС может составить несколько десятков тысяч USD, этот лакомый кусок стараются получить полностью, или разделить - экспортер, покупатель, и… государство. Которое обычно использует все легальные возможности, чтобы хотя бы часть, а то и всю сумму подлежащего возврату НДС оставить у себя.

Особенности возврата НДС в Китае: кто-то теряет, а кто-то находит

Зарубежные покупатели, которые работают с китайскими поставщиками, то есть закупают товары или оборудование в Китае, причем не важно – напрямую у производителя, или через оптовые экспортные компании, претендовать на возврат НДС не могут . На это может рассчитывать только китайская компания, которая соответствует определенным условиям:

1.Регистрация на материковом Китае, кроме зон со специальным экономическим статусом. Компании, зарегистрированные з Гонконге и Макао, возврат по НДС не получают.

2.Наличие разрешения на импортно-экспортную деятельность. Для компаний с иностранными инвестициями такое право предоставляется при регистрации.

3.Учет в налоговых органах по категории (статусу) «Обычный плательщик налогов».

Компания должна числиться в налоговой администрации как «Обычный плательщик», так как кроме этой категории, в Китае существует множество субъектов предпринимательской деятельности в статусе «Предприятия с малым оборотом». Критерием для отнесения к той или иной категории является годовой оборот. Если он составляет меньше 500 тыс. юаней у производственников, и менее 800 тыс. юаней у торговых фирм, таким плательщикам присваивают статус, соответствующий малому обороту. Все остальные являются «обычными плательщиками», для которых применяется стандартная ставка НДС 17% для операций в Китае, и нулевой тариф для экспорта.

Компании со статусом «малого оборота» пользуются льготой — облагаются НДС по ставке 3%. При регистрации новых субъектов предпринимательской деятельности всем автоматически присваивается льготный статус. Курьез ситуации состоит в том, что носители признаков «малого оборота» не обладают правом на зачет и возврат сумм по оплаченному ими налогу на добавленную стоимость. Так как многие новые компании создаются специально с целью получения возвратного НДС, эта «льгота» оказывается совсем некстати.

Существует возможность получить стандартный статус сразу после регистрации, но для этого нужно создать и внести уставной капитал от 800 тыс юаней, «забросать» налоговых чиновников контрактами с китайскими предприятиями на такую же сумму, и соблюсти еще несколько формальностей - по авансовой оплате аренды офиса и наличию работников, с зарплаты которых платятся взносы по социальному страхованию.

Что же делать покупателю?

Часть предпринимателей, которые заказывают в Китае оборудование и приобретают товары, вообще ничего не знают о возвратном НДС. Поэтому «спят спокойно» и не догадываются о том, что их поставщик через несколько месяцев после завершения сделки получит из бюджета дополнительную прибыть. В виде возврата содержащейся в стоимости товара налоговой составляющей. Правда, обычно это не 17% от стоимости, а несколько меньше. Так как государство устанавливает для разных групп товаров различные ставки возврата НДС - от нуля до 17% , включая промежуточные 5%-9%-13% и 15 процентов.

Труднее приходится покупателям, которые знают все условия «игры», в том числе и о возврате НДС. Им приходится яростно торговаться с поставщиком, требуя, чтобы будущий возврат налога, или хотя бы часть его, был учтен в цене товара как дополнительная скидка. В большинстве случаев поставщик вынужден соглашаться, так как рынок Китая велик, и вероятность, что найдется более сговорчивый производитель или оптовик, весьма велика.

Возврат НДС возможен не во всех случаях, и, чаще всего, не по максимальной ставке. Возвращаемые средства не могут превышать реально содержащуюся в цене и уже кем-то оплаченную налоговую составляющую. Если товар произведен на предприятии с «малым оборотом», рассчитывать на возврат больших сумм не приходится. Даже если для данного товара установлен «потолок» возвратного НДС в 17%, можно претендовать только на сумму, указанную в специальном счете-фактуре по налогу на добавленную стоимость.

И наоборот, если в счете-фактуре значится сумма налога из расчета стандартной ставки 17%, а установленный размер возвратного НДС для этого товара всего 9%, придется довольствоваться меньшим.

Способы оптимизации возвратного НДС

Российские предприниматели давно нашли способы оптимизации цен приобретаемых в Китае товаров и оборудования, которые основаны на стабильном возврате НДС налоговой администрацией. Основными из них являются:

1.Открытие экспортно-импортной компании с иностранными инвестициями, по всем правилам зарегистрированной в КНР.

Статья в тему: Как открыть бизнес в Китае?

2.Использование услуг китайской компании , специально созданной российскими специалистами одной из консалтинговых структур, работающих в КНР. При этом все платежи, а также финансовые и юридические вопросы, включая оформление экспорта на таможне, будут проводиться через эту компанию. В виде вознаграждения, конечно, придется поделиться определенным процентом «спасенного» НДС.

Если этими методами не пользоваться, придется при каждой сделке продолжать выпрашивать у поставщиков специальные скидки, чтобы хоть как-то компенсировать для себя часть ложащегося в чужой карман экспортного возвратного НДС.

Важно: Если у вас есть вопросы по данной теме, смело задавайте их в комментариях или кликните под заголовком статьи на "Задать вопрос" или напишите в чат. Специалисты компании Asiainspector с удовольствием на них подробно ответят!

Читайте в продолжение:

- Налоги в Китае